国际会计准则的困境与财务报表的改进--马克思虚拟资本理论的视角

• 成果类型: 期刊论文
• 署名作者: 周华(1);戴德明(1);刘俊海(2);叶建明(3)
• 署名单位: (1)中国人民大学商学院;(2)中国人民大学法学院;(3)厦门大学管理学院
• 刊物名称: 中国社会科学
• ISSN/ISSBN: 1002-8983
• 发表日期: 2017
• 页码: 4-25
• 关键词: 国际会计准则; 公允价值; 虚拟资本; 历史成本; 法律事实

摘要

美国次贷危机爆发以来,国际会计准则因具有严重的顺周期效应而备受指责。该准则下的财务报表混合列报会计数据和金融分析数据,导致财务报表的公益作用大为减弱。运用马克思虚拟资本理论的分析说明,公允价值会计和资产减值会计均有弊端。坚持"根据法律事实记账"的原则,采取"历史成本会计+公允价值披露"的方式,在财务报表中区分法律事实和金融预期,是妥善解决企业财务报表遵循国内法律和兼顾国际趋同这一矛盾的可行之策。