Does increasing auditors' independence lead to more forceful public auditing? A study of a Canadian internal audit reform

• 成果类型: Article
• 署名作者: Liston-Heyes, Catherine; Juillet, Luc
• 署名单位: University of Sussex; University of Ottawa
• 刊物名称: PUBLIC ADMINISTRATION
• ISSN/ISSBN: 0033-3298
• DOI: 10.1111/padm.12964
• 发表日期: 2024
• 页码: 1045-1068
• 关键词: sector audit; work

摘要

The value of auditing as an instrument of accountability depends upon the independence of auditors. However, the extent to which auditors feel free to review the operation, compliance, and performance of public programs and objectively communicate findings to stakeholders has rarely been assessed. A Canadian public service reform in 2006 introduced institutional safeguards to bolster the independence of departmental internal auditors, but left legislative auditors working for the Auditor General's Office (i.e., Canada's Supreme Audit Institution) unaffected. We analyze and compare 2677 audit reports written by internal and legislative auditors before and after the reform. After the reform, the language used by internal auditors became more assertive and evaluative, but not more critical. This suggests that the safeguards had a meaningful impact on how auditors perform their accountability function but that factors other than independence may be driving their willingness to be more adversarial and critical when communicating audit findings. La valeur des verificateurs comme agents d'imputabilite depend de leur independance. Toutefois, la mesure dans laquelle les verificateurs se sentent libres d'examiner le bon fonctionnement, la conformite et la performance des programmes publics et de communiquer objectivement le resultat de leur travail a rarement ete evaluee. Une reforme de la fonction publique canadienne en 2006 a introduit des mesures de protection institutionnelles pour renforcer l'independance des verificateurs internes, mais n'a pas affectee les verificateurs legislatifs travaillant pour le Bureau du verificateur general (c.-a-d. l'Institution supreme de verification du Canada). Nous analysons et comparons 2677 rapports de verification rediges par des verificateurs internes et legislatifs avant et apres la reforme. Apres la reforme, le langage utilise par les verificateurs internes est devenu plus assure et evaluatif, mais pas plus critique. Ces resultats donnent a penser que les mesures institutionnelles assurant l'independance des verificateurs peuvent avoir une incidence significative sur la facon dont ils s'acquittent de leur fonction, mais que l'independance n'est pas le seul facteur influant sur leur volonte d'etre plus negatifs et critiques lorsqu'ils communiquent leur avis sur les programmes verifies.