Performance Measure Aggregation in Multi-Task Agencies

• 成果类型: Article
• 署名作者: Sabac, Florin; Yoo, Junwook
• 署名单位: University of Alberta; Marshall University
• 刊物名称: CONTEMPORARY ACCOUNTING RESEARCH
• ISSN/ISSBN: 0823-9150
• DOI: 10.1111/1911-3846.12418
• 发表日期: 2018
• 页码: 716-733
• 关键词: balanced scorecard; statistical sufficiency; CONTRACTS; signals; systems

摘要

In multi-task environments, the efficiency of aggregating managerial performance information and the degree of customization/standardization are closely related. Aggregation without information loss (i.e., statistically sufficient) requires at least as many measures as there are effective tasks (which arise through a task aggregation process analogous to that applied to homogeneous activities in activity-based costing) and can be used uniformly for evaluation across similar jobs. Aggregation without economic loss (i.e., economically sufficient) can be achieved with a single performance measure but requires customization even across similar jobs. The main implication is that job complexity, the number of aggregate performance measures, and the degree of customization in performance measurement are interrelated. In particular, at the same level of performance measure aggregation, we predict highly customized performance evaluation in complex multi-task jobs and standardized (uniform) performance evaluation only in simpler jobs with fewer tasks. We discuss additional empirical implications in the conclusion. Regroupement des mesures du rendement dans les organismes polyvalents Dans les environnements polyvalents (multitaches), l'efficience du regroupement des informations relatives au rendement des dirigeants et le degre de personnalisation ou de standardisation sont en etroite relation. Le regroupement sans perte d'informations (regroupement statistiquement suffisant) exige au moins autant de mesures qu'il y a de taches differentes (ce que l'on obtient au moyen d'un processus de regroupement des taches analogue a celui qui s'applique aux activites homogenes en comptabilite par activites) et peut etre utilise uniformement dans l'evaluation d'un ensemble de postes similaires. Le regroupement sans perte economique (c'est-a-dire economiquement suffisant) peut etre realise a l'aide d'une simple mesure du rendement mais exige la personnalisation, meme pour un ensemble de postes similaires. Il s'ensuit principalement que la complexite du poste, le nombre de mesures du rendement regroupees et le degre de personnalisation dans l'evaluation du rendement sont interrelies. Pour un meme niveau de regroupement des mesures du rendement, les auteurs prevoient en particulier une evaluation du rendement tres personnalisee dans le cas des postes complexes necessitant une grande polyvalence et une evaluation du rendement standardisee (uniforme) uniquement dans le cas des postes moins exigeants, faisant intervenir un moins grand nombre de taches. Les auteurs concluent en traitant des repercussions empiriques de ces observations.