How does depletion interact with auditors' skeptical dispositions to affect auditors' challenging of managers in negotiations?

• 成果类型: Article
• 署名作者: Bhaskar, Lori Shefchik; Majors, Tracie M.; Vitalis, Adam
• 署名单位: Indiana University System; IU Kelley School of Business; Indiana University Bloomington; University of Southern California; University of Waterloo
• 刊物名称: CONTEMPORARY ACCOUNTING RESEARCH
• ISSN/ISSBN: 0823-9150
• DOI: 10.1111/1911-3846.12891
• 发表日期: 2023
• 页码: 2288-2313
• 关键词: fair value measurements; professional skepticism; EGO-DEPLETION; dark triad; Measurement uncertainty; client; pressure; strength; JUDGMENT; QUALITY

摘要

We use multiple methods to examine how depletion and auditors' skeptical dispositions interact to affect auditors' challenging of managers in negotiations over financial statement amounts. We expect auditors are likely depleted from effortfully exercising self-regulation during the busy times when these negotiations occur. Individuals in a depleted state tilt toward natural, less effortful behaviors. Thus, we posit that the effects of depletion will diverge depending on the auditor's skeptical disposition-a determinant of how natural or effortful they will find the skeptical behaviors (e.g., challenging) versus client service behaviors (e.g., maintaining the client relationship and audit efficiency) required for negotiations. We predict that client service auditors (i.e., low skeptics) will challenge managers less in negotiations when depleted versus non-depleted, while high skeptic auditors will challenge more when depleted. We test this interactive prediction in an abstract experiment where we manipulate depletion and measure auditors' skeptical dispositions using trait skepticism. Findings support our predictions. We also develop a new measure of auditors' client service-skeptic disposition based on the skepticism literature that adds nuance to the traditional lower versus higher skeptic labels. In a second study, interviews with audit partners validate the realism of our depletion and client service-skeptic constructs and corroborate our experimental findings. Our study sheds light on depletion effects in auditors' negotiations with their clients and how the effects differ based on auditor personalities. Comment l'epuisement interagit avec la propension au scepticisme des auditeurs pour influencer la remise en question par les auditeurs du point de vue des gestionnaires lors des negociationsNous recourons a plusieurs methodes pour examiner de quelle facon interagissent l'epuisement et la propension au scepticisme des auditeurs pour influencer la remise en question du point de vue des gestionnaires par les auditeurs dans le cadre des negociations relatives aux montants dans les etats financiers. Nous sommes d'avis que les auditeurs sont susceptibles d'etre epuises apres avoir pratique l'autoregulation de facon soutenue durant les periodes occupees lors desquelles ces negociations ont lieu. Les personnes en etat d'epuisement ont tendance a adopter des comportements naturels et moins exigeants. Par consequent, nous postulons que les effets de l'epuisement varient en fonction de la propension au scepticisme de l'auditeur - un determinant de la mesure dans laquelle il percoit ses comportements de scepticisme (p. ex., remise en question) comme naturels ou exigeants par rapport aux comportements axes sur le service client (p. ex., maintien de la relation avec le client et de l'efficacite de l'audit) requis aux fins des negociations. Nous predisons que les auditeurs axes sur le service client (c.-a-d., peu sceptiques) remettront moins en question le point de vue des gestionnaires dans le cadre des negociations lorsqu'ils sont epuises que lorsqu'ils ne le sont pas, tandis que les auditeurs tres sceptiques le remettront davantage en question lorsqu'ils sont epuises. Nous testons cette prediction interactive dans le cadre d'une experience abstraite lors de laquelle nous apportons des variations au niveau d'epuisement et mesurons la propension au scepticisme des auditeurs a l'aide de traits de caractere associes au scepticisme. Nos observations sont en phase avec nos predictions. Nous elaborons aussi une nouvelle mesure de la propension au << scepticisme-service client >> des auditeurs en nous appuyant sur la litterature sur le scepticisme qui ajoute une nuance a la dichotomie conventionnelle << faible scepticisme-fort scepticisme >>. Dans le cadre d'une deuxieme etude, des entrevues avec des partenaires d'audit valident le realisme de notre concept d'epuisement et de nos construits << scepticisme-service client >> et corroborent les resultats de notre experience. Notre etude met en lumiere les effets de l'epuisement sur les negociations des auditeurs avec leurs clients ainsi que la facon dont ces effets different en fonction de la personnalite des auditeurs.