How do lead auditor instructions influence component auditors' evidence collection decisions? The joint influence of construal interpretations and responsibility

• 成果类型: Article
• 署名作者: Zhu, Skye; Phang, Soon-Yeow
• 署名单位: James Cook University; Monash University
• 刊物名称: CONTEMPORARY ACCOUNTING RESEARCH
• ISSN/ISSBN: 0823-9150
• DOI: 10.1111/1911-3846.12911
• 发表日期: 2024
• 页码: 591-619
• 关键词: interview-based research; REGULATORY FOCUS; GOAL ATTAINMENT; self-regulation; fit; LEVEL; prevention; promotion; performance; incentives

摘要

Regulators have raised concerns about the quality of component auditors' work. Of particular concern is that component auditors often do not adequately perform procedures and gather enough quality evidence. This failure is likely caused by component auditors' different interpretations of lead auditor instructions and by their lack of responsibility. Our interview findings suggest that component auditors tend to interpret lead auditor instructions concretely because they often receive detailed instructions from lead auditors. We propose that a responsibility prompt reminding component auditors to be aware of their obligations to the group audit engagement can improve their evidence collection. In two experiments, we find that our proposed responsibility prompt can effectively improve component auditors' evidence collection decisions and that this finding holds across different cultural settings. Our third experiment provides evidence that a responsibility prompt improves component auditors' evidence collection when provided to auditors who receive instructions that prime low-level (but not high-level) construals. Overall, our findings suggest that prompting component auditors to internalize the responsibility of a group audit engagement is a viable way to improve the quality of group audits. Comment les directives du responsable de l'audit influencent-elles les decisions des auditeurs d'une composante en matiere de collecte de donnees? L'influence combinee des interpretations et de la responsabiliteLes autorites de reglementation ont exprime des inquietudes sur la qualite du travail des auditeurs d'une composante. Le fait que les auditeurs d'une composante n'effectuent souvent pas les procedures de maniere adequate et ne recueillent pas suffisamment de donnees de qualite est particulierement preoccupant. Ce manquement est sans doute du aux differentes interpretations des directives du responsable de l'audit par les auditeurs d'une composante et a leur manque de responsabilite. Les resultats des entretiens menes par les auteurs montrent que les auditeurs d'une composante ont tendance a interpreter les directives du responsable de l'audit de maniere concrete, car ils recoivent souvent des directives detaillees de la part des responsables de l'audit. Les auteurs suggerent une incitation a la responsabilite pour rappeler aux auditeurs d'une composante de prendre conscience de leurs obligations envers la mission de l'audit de groupe pour ameliorer leur collecte de donnees. Dans deux experiences, ils constatent que l'incitation a la responsabilite peut effectivement ameliorer les decisions des auditeurs d'une composante en matiere de collecte de donnees et que ce resultat est valable dans differents contextes culturels. La troisieme experience fournit des donnees indiquant qu'une incitation a la responsabilite ameliore la collecte de donnees des auditeurs d'une composante lorsqu'elle est donnee aux auditeurs qui recoivent des directives facilitant les interpretations de bas niveau (mais pas de haut niveau). Dans l'ensemble, les resultats suggerent que le fait d'inciter les auditeurs d'une composante a s'attribuer la responsabilite liee a la mission de l'audit de groupe est un moyen viable d'augmenter la qualite des audits de groupe.