Performance effects of insulating and non-insulating cost allocations in stable and unstable production environments

• 成果类型: Article
• 署名作者: Brown, Jason L.; Sprinkle, Geoffrey B.; Way, Dan
• 署名单位: Indiana University System; IU Kelley School of Business; Indiana University Bloomington; Villanova University
• 刊物名称: CONTEMPORARY ACCOUNTING RESEARCH
• ISSN/ISSBN: 0823-9150
• DOI: 10.1111/1911-3846.12978
• 发表日期: 2024
• 页码: 2234-2259
• 关键词: Incentives; RESPONSIBILITY; fairness; DECISION; firm; RECIPROCITY; CONTRACTS; FRAMEWORK; online; MODEL

摘要

Firms allocate significant amounts of common costs, and these allocations have implications for performance evaluation and remuneration. Non-insulating cost allocations distribute costs based on same-period relative performance, creating a contemporaneous interdependence between managers that in turn adds uncertainty to the link between effort and performance. In contrast, insulating cost allocations are independent of relative performance during the period and can thus be determined with greater certainty ex ante. In an experiment, we predict and find that managers' effortful performance in a stable production environment-where the pre-allocation return for effort is constant-is higher when costs are allocated via an insulating allocation compared to when costs are allocated via a non-insulating allocation. We further find that in an unstable production environment-where the pre-allocation return for effort can vary from period to period-there are no differences in performance between the allocation methods when managers face a lower return for effort. Conversely, when managers face a higher return for effort in this environment, performance is greater when costs are allocated via an insulating allocation. Taken together, overall performance in the unstable production environment is greater when managers work under insulating cost allocations, suggesting the net effects of cost allocation methods are similar in each type of production environment. As such, our study identifies an important cost-lower effortful performance-of using non-insulating methods to allocate common costs. Effets sur la performance des r & eacute;partitions isol & eacute;es et non isol & eacute;es des co & ucirc;ts dans des environnements de production stables et instablesLes entreprises r & eacute;partissent des montants importants de co & ucirc;ts communs, et ces r & eacute;partitions ont des r & eacute;percussions sur l'& eacute;valuation de la performance et la r & eacute;mun & eacute;ration. Les r & eacute;partitions de co & ucirc;ts non isol & eacute;es distribuent les co & ucirc;ts sur la base de la performance relative de la m & ecirc;me p & eacute;riode, cr & eacute;ant une interd & eacute;pendance contemporaine entre les gestionnaires qui, & agrave; son tour, ajoute de l'incertitude au lien entre l'effort et la performance. Par contre, les r & eacute;partitions isol & eacute;es des co & ucirc;ts sont ind & eacute;pendantes de la performance relative au cours de la p & eacute;riode et peuvent donc & ecirc;tre d & eacute;termin & eacute;es avec une plus grande certitude ex ante. Dans une exp & eacute;rimentation, nous pr & eacute;disons et constatons que la pr & eacute;visibilit & eacute; de la performance des gestionnaires en mati & egrave;re d'efforts dans un environnement de production stable - o & ugrave; le rendement de l'effort avant la r & eacute;partition est constant - est plus & eacute;lev & eacute;e lorsque les co & ucirc;ts sont r & eacute;partis par le biais d'une r & eacute;partition isolante que lorsqu'ils sont r & eacute;partis par le biais d'une r & eacute;partition non isolante. Nous constatons & eacute;galement que dans un environnement de production instable - o & ugrave; le rendement de l'effort avant r & eacute;partition peut varier d'une p & eacute;riode & agrave; l'autre - il n'y a pas de diff & eacute;rences de performance entre les m & eacute;thodes de r & eacute;partition lorsque les gestionnaires font face & agrave; un rendement de l'effort plus faible. & Agrave; l'inverse, lorsque les gestionnaires font face & agrave; un rendement de l'effort plus & eacute;lev & eacute; dans cet environnement, la performance est plus grande lorsque les co & ucirc;ts sont r & eacute;partis par le biais d'une r & eacute;partition isolante. Dans l'ensemble, la performance globale dans l'environnement de production instable est plus & eacute;lev & eacute;e lorsque les gestionnaires travaillent dans le cadre d'une r & eacute;partition des co & ucirc;ts isolante, ce qui sugg & egrave;re que les effets nets des m & eacute;thodes de r & eacute;partition des co & ucirc;ts sont similaires dans chaque type d'environnement de production. Ainsi, notre & eacute;tude identifie un co & ucirc;t important - une performance moindre en termes d'efforts - de l'utilisation de m & eacute;thodes non isolantes pour r & eacute;partir les co & ucirc;ts communs.