Out of the vacuum: The effect of tax liability changes on compliance in the presence of withholding position and group affiliation

• 成果类型: Article; Early Access
• 署名作者: Austin, Chelsea Rae; Schmitt, Donna Bobek; Seifert, Spenser G.
• 署名单位: University of South Carolina System; University of South Carolina Columbia; University of Bern
• 刊物名称: CONTEMPORARY ACCOUNTING RESEARCH
• ISSN/ISSBN: 0823-9150
• DOI: 10.1111/1911-3846.13071
• 发表日期: 2025
• 关键词: PROSPECT-THEORY; GOVERNMENT; attitudes; IDENTITY; emotion; BIAS

摘要

Prior research has established that tax liability increases lead to decreased compliance. However, tax liability changes do not happen in a vacuum. Notably, prior research has also identified a withholding phenomenon: individuals in a tax due position are less compliant than those in a refund position. Additionally, tax law changes are often enacted in politically polarized environments. We examine how three factors-tax liability changes, withholding position, and group affiliation-combine to influence individuals' tax compliance decisions. Our experimental results show that a tax increase is universally experienced as a loss, even when coupled with a tax refund and enacted by an ingroup, leading to decreased compliance. However, a tax decrease coupled with a tax due position is viewed neutrally and leads to less compliance than a tax decrease coupled with a tax refund. Further, group affiliation influences compliance in some situations. Individuals in a tax due position are less compliant when an outgroup, versus an ingroup, is responsible for the tax change. This study contributes to the mental accounting literature by examining how individuals react to mixed gain/loss situations when the gains and losses are of different types. We also integrate the previous separate research streams on the withholding phenomenon and tax liability changes. Practically, our results contribute to tax policy by showing how individuals react when tax law changes are enacted. Importantly, even when a tax change results in a decrease in tax liability, tax compliance may be affected by individuals' withholding position and group affiliation. L'importance du contexte : l'effet des modifications relatives & agrave; la dette fiscale sur la conformit & eacute; en cas de retenue & agrave; la source et d'affiliation & agrave; un groupeSelon des recherches ant & eacute;rieures, les modifications relatives & agrave; la dette fiscale entra & icirc;nent une baisse du niveau de conformit & eacute;. Cependant, ces modifications ne surviennent pas hors contexte. Des travaux pr & eacute;c & eacute;dents ont notamment document & eacute; un ph & eacute;nom & egrave;ne li & eacute; & agrave; la retenue : les personnes assujetties & agrave; la taxe respectent moins les r & egrave;gles par rapport & agrave; celles qui b & eacute;n & eacute;ficient d'un remboursement. En outre, les changements & agrave; la l & eacute;gislation fiscale se produisent souvent dans des contextes marqu & eacute;s par la polarisation politique. Les auteurs examinent comment trois facteurs - & agrave; savoir les modifications relatives & agrave; la dette fiscale, la retenue & agrave; la source et l'appartenance & agrave; un groupe - interagissent et influent sur les d & eacute;cisions des particuliers en mati & egrave;re de respect des obligations fiscales. Les r & eacute;sultats exp & eacute;rimentaux r & eacute;v & egrave;lent qu'une augmentation de taxes est g & eacute;n & eacute;ralement per & ccedil;ue comme une perte, m & ecirc;me lorsqu'elle s'accompagne d'un remboursement d'imp & ocirc;t et qu'elle est provoqu & eacute;e par un groupe affili & eacute;, ce qui entra & icirc;ne une baisse du niveau de conformit & eacute;. Toutefois, une diminution de taxes s'accompagnant d'un assujettissement & agrave; la taxe est per & ccedil;ue de mani & egrave;re neutre et entra & icirc;ne une baisse du niveau de conformit & eacute; par rapport & agrave; une diminution de taxes s'accompagnant d'un remboursement d'imp & ocirc;t. De plus, l'affiliation & agrave; un groupe influe sur le niveau de conformit & eacute; dans certaines situations. Les personnes assujetties & agrave; la taxe respectent moins les r & egrave;gles lorsque le changement fiscal est attribu & eacute; & agrave; un groupe non affili & eacute; plut & ocirc;t qu'& agrave; un groupe affili & eacute;. Cette & eacute;tude contribue & agrave; enrichir la litt & eacute;rature sur la comptabilit & eacute; mentale en examinant comment les particuliers r & eacute;agissent & agrave; des situations complexes de gains/pertes lorsque ceux-ci sont de types distincts. Les auteurs s'appuient & eacute;galement sur des courants parall & egrave;les de recherche ant & eacute;rieure sur le ph & eacute;nom & egrave;ne li & eacute; & agrave; la retenue et les modifications concernant la dette fiscale. Sur le plan pratique, les r & eacute;sultats obtenus apportent des & eacute;clairages sur la politique fiscale en montrant comment les particuliers r & eacute;agissent lorsque des changements & agrave; la l & eacute;gislation fiscale se produisent. Il est essentiel de consid & eacute;rer que m & ecirc;me si un changement fiscal entra & icirc;ne une diminution de la dette fiscale, l'attitude de respect des obligations fiscales des particuliers peut & ecirc;tre influenc & eacute;e par la retenue & agrave; la source et leur affiliation & agrave; un groupe.